是否為中華民國來源所得〔所2，所8〕 →→免稅【免列單申報】
↓是 否
是否免稅所得〔所4〕→→→→→→→→→→免稅【免列單申報】
↓否 是
應扣繳項目〔所88〕→→→→→→→→→→→ 免扣繳
↓是 否
所得人為居住者？→→→→→→→→→→→→ 就源扣繳(依扣繳率標準3扣繳)
↓是 否 (給付10日內申報)(非居住者的就源扣繳)
達起扣點→→→→→→→→→→→→→→ 給付時免扣繳，但要列單申報
↓ 否 例外：全年給付不超過1,000元
↓是 〈含〉得免列單
依各類所得扣繳率標準2扣繳(居住者的扣繳)
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校正至 民國 102 年 09 月 05 日
各類所得扣繳率標準
http://law.moj.gov.tw/Law/LawSearchResult.aspx?p=A&k1=%E6%89%A3%E7%B9%B3&t=E1F1A1&fei=0&TPage=1
| 身分別 | 中華民國境內居住之個人、有固定營業場所 之營利事業，及於一課稅年度內在臺灣地區 居留、停留合計滿 183 天之大陸地區人民及 在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法 人、團體或其他機構。
(居住者)
|
非中華民國境內居住之個人、無固定營業
場所之營利事業，及於一課稅年度內在臺
灣地區居留、停留合計未滿 183 天之大陸
地區人民及在臺灣地區無固定營業場所
之大陸地區法人、團體或其他機構。 (非居住者) |
| 營利 | (一) 個人、總機構在境內之營利事業：免扣繳 (二) 總機構在境外之營利事業 20﹪（98 年12月31日以前25%；經核准 20%） |
（一）20﹪ （二）98 年 12 月 31 日以前： 1. 個人：30%；經核准 20% 2. 營利事業：25%；經核准 20% |
| 執行業務報酬 | 10% (稿費、版稅等每次給付不超過 2,000 元免扣繳) |
20% (稿費、版稅等每次給付不超過 5,000元免扣繳) |
| 薪資 | 薪資所得以「全月給付總額」按下列方式擇一扣繳： （一） 5%（99年12月31日以前6%） （二）按薪資所得扣繳辦法扣繳（註：兼職所得及非每月給付之薪資得按其給付額扣取5%（99 年 12 月 31 日以前 6%），免併入全月給付總額扣繳） |
（一）18％（98 年 12 月 31 日以前 20%） （二）政府派駐國外工作人員全月給付總額超過 3 萬元部分 5% （三）自 98 年 1 月 1 日起，全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資 1.5倍以下者 6% |
| 利息 | (一) 10% (二) 短期票券利息 10%（98年12月31日以前20﹪） (三) 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息 10%（98年12月31日以前6﹪） (四)公債、公司債或金融債券之利息 10% (五)以前 3 項之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息 10﹪ |
(一)20% (二)短期票券利息 15%（98 年 12 月 31日以前 20﹪） (三)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基 礎證券分配之利息 15%（98 年 12 月 31日以前 6﹪） (四)公債、公司債或金融債券之利息 15%（98 年 12 月 31 日以前 20﹪） (五)以前 3 項之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息 15﹪ |
| 租金 | 10% | 20% |
| 權利金 | 10% | 20% |
| 自力耕作漁牧林礦所得 | 申報納稅 | 按 20%申報納稅 |
| 財產交易所得 | 申報納稅 | 按 20%申報納稅 |
| 競技競賽機會中獎之獎金或給與 | (一) 10% (二) 政府舉辦之獎券中獎獎金每聯 (組、注) 獎額超過 2,000 元者，全額扣繳 20% |
(一) 20% (二) 同左 |
| 退職所得 | 減除定額免稅後按 6%扣繳 | 減除定額免稅後按 18%扣繳 （98年12月31日以前20﹪） |
| 其他所得 | (一) 免扣繳 (應列單) (二) 告發或檢舉獎金按 20%扣繳 (三) 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得按所得額 10%扣繳 |
(一) 個人按 20%申報納稅 (二) 營利事業按 20%扣繳 (三) 告發或檢舉獎金按 20%扣繳 (四) 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得按所得額 15%扣繳 |
| 國際運輸及承包工程等事業依法按扣繳方式納稅者 | - | 20% （98 年 12 月 31 日以前 25﹪）(經財政部核准依營業收入 10%或 15%計算所得額) |
| 國外影片事業依法按扣繳方式納稅者 | - | 20% (有營業代理人者依片租收入 50%計算所得額) |
| 國際金融業務分行對境內之個人、法人、政府機關或金融機構授信收入 | 按 15%申報納稅 | - |
| 營利事業成立之他益信託，於信託成立、變更、追加時，所得人 (受益人)享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分 | 屬其他所得，免扣繳，惟應由委託人列單申報 | 受益人為營利事業，由委託人按 20%扣繳，受益人為個人，受益人按 20%申報納稅 |
| 營利事業成立之他益信託，於信託成立、變更、追加時，受益人不特定或尚未存在者，受託人就受益人享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分 | 按 20%申報納稅 | 按 20%申報納稅 |
| 信託成立後，信託財產發生之收入， 受益人不特定或尚未存在者，受託人 就受益人享有信託財產之收入依規 定計算之所得額 | 按 20%申報納稅 | 按 20%申報納稅 |
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扣繳口訣：扣、繳、填、報、送
| 結算申報（居住者） | 就源扣繳（非居住者） | |
| 扣 | 給付時按規定之扣繳率扣取稅款(所88條、各類所得扣繳率標準) | |
| 繳 | 給付日次月10日前(所92條) | 代扣稅款日起10日內(所92條) |
| 填 | 填寫扣(免)繳憑單(施細85-1) | 填寫扣(免)繳憑單(施細85-1) |
| 報 | 原則:給付日次年1月31日前申報扣(免)繳憑單、股利憑單及信託憑單(所89、92、102-1、92-1) 例外:1月遇連續3日以上國定假日，延至2月5日 例外:裁撤、變更時，主管機關核准文發文日次日起10日內。 (97.1.24台財稅字第09604136230號) |
1、代扣稅款之日起10日內申報扣繳憑單(所92條) 2、給付日次年1月底前申報免扣繳憑單及信託憑單(所89、92-1) |
| 送 | 原則:次年2月10日前( 所 89 、92) 例外:2月15日前 |
1、代扣稅款之日起10日內(所92) 2、次年2月10日前填發免扣繳 憑單及信託憑單(所89 、92-1) |
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扣繳法源
所得稅法§88
納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時
，依規定之扣繳率扣繳辦法，扣取稅款，並依第92條規定
繳納之
●所得稅法§89
薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技
、競賽或機會中獎獎或給與、退休金、資遣費、離職金、
終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金...，
扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事
業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義
務人為取得所得者
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扣繳意涵
對屬於中華民國來源所得、應課稅且應辦理扣繳
之所得類別，在所得給付時，扣繳義務人依規定
的扣繳率，向所得人扣取稅款，並於規定時間內
向國庫繳納及向國稅局列單申報
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對屬於中華民國來源所得、應課稅且應辦理扣繳
之所得類別，在所得給付時，扣繳義務人依規定
的扣繳率，向所得人扣取稅款，並於規定時間內
向國庫繳納及向國稅局列單申報
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憑單開立對象：(所7)
納稅義務人
定義：指應申報或繳納所得稅之人，分為個人及法人。
• 個人（自然人）又區分為：
1、「中華民國境內居住之個人」，係指下列兩種(居住者個人)
（1）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
（2）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
2、「非中華民國境內居住之個人」，係指前項規定以外之個人。 (非居住者個人)
• 法人又區分為：
1、營利事業總機構在中華民國境內。(居住者法人)
2、營利事業總機構在中華民國境外。(非居住者法人)
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納稅義務人
定義：指應申報或繳納所得稅之人，分為個人及法人。
• 個人（自然人）又區分為：
1、「中華民國境內居住之個人」，係指下列兩種(居住者個人)
（1）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。
（2）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。
2、「非中華民國境內居住之個人」，係指前項規定以外之個人。 (非居住者個人)
• 法人又區分為：
1、營利事業總機構在中華民國境內。(居住者法人)
2、營利事業總機構在中華民國境外。(非居住者法人)
| 自然人 | 法人 | 所得 納稅方式 |
|
| 居住者 | 境內有住所，經常居住 境內無住所，滿183天 | 總機構在境內 | 結算申報 +扣繳 |
| 非居住者 | 其他 | 總機構在境外 | 就源扣繳 |
規範對象：扣繳義務人
定義：指應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款
之人〈所§7〉
• ─依性質分述如下： (所89)
• 事業負責人：也就是營利事業的老闆
• 機關、團體、學校之責應扣繳單位主管
• 執行業務者
• 信託受託人
• 營業代理人
• 給付人
• 破產管理人
• 營利事業(所得稅法第102條之1:股利憑單)
(法條)
第 89 條
前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘
淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居
住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合
作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居
住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國
境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所
得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點
，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前
，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定
格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納
稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延
長至二月五日止，免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。
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定義：指應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款
之人〈所§7〉
• ─依性質分述如下： (所89)
• 事業負責人：也就是營利事業的老闆
• 機關、團體、學校之責應扣繳單位主管
• 執行業務者
• 信託受託人
• 營業代理人
• 給付人
• 破產管理人
• 營利事業(所得稅法第102條之1:股利憑單)
(法條)
第 89 條
前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營
利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘
淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居
住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合
作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居
住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國
境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機
會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非
屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及
給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之
所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業
負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所
得者。
三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理
人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。
四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義
務人為國外影片事業。
扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者，
稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定
應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點
，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前
，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定
格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納
稅義務人。每年一月遇連續三日以上國定假日者，免扣繳憑單申報期間延
長至二月五日止，免扣繳憑單填發期間延長至二月十五日止。
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責應扣繳單位主管
1、原則上由各機關首長或團體負責人自行指定之。
2、機關、團體已在扣繳稅額繳款書、各類所得資料申報書或各類所得扣(免)繳憑單之「扣繳義務人」欄載明扣繳義務人者，視為該指定之扣繳義務人。
3、未經指定者，以機關首長或團體負責人為扣繳義務人。
(財政部88/07/08 台財稅第881924323 號函)
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1、原則上由各機關首長或團體負責人自行指定之。
2、機關、團體已在扣繳稅額繳款書、各類所得資料申報書或各類所得扣(免)繳憑單之「扣繳義務人」欄載明扣繳義務人者，視為該指定之扣繳義務人。
3、未經指定者，以機關首長或團體負責人為扣繳義務人。
(財政部88/07/08 台財稅第881924323 號函)
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中華民國來源所得(所得稅法第8條)
● 營利所得：取得地( 取自境內公司、合作社、獨資合夥
事業之股利或盈餘、境內經營之外國分公司之股利)
● 勞務報酬：勞務提供地〈提供勞務之行為全部在境外進
行且完成、在境內及境外進行始可完成、在境外進行，
惟須中華民國境內之個人或營利事業參與及協助始可進
行完成〉
● 利息所得：取得地( 取自中華民國政府、境內法人、境
內居住個人所支付之利息)
● 租賃所得：財產所在地(境內財產因租賃而取得之租
金)
● 權利金所得：使用地( 境內提供他人使用)
● 財交所得：財產所在地( 在境內財產交易之增益)
● 工商農林漁牧礦冶等業之盈餘：在中華民國境內經營
● 競技競賽及機會中獎所得：舉辦地( 所在地在境內)
● 中華民國境內取得之其他收益：取得地( 在境內取得)
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● 營利所得：取得地( 取自境內公司、合作社、獨資合夥
事業之股利或盈餘、境內經營之外國分公司之股利)
● 勞務報酬：勞務提供地〈提供勞務之行為全部在境外進
行且完成、在境內及境外進行始可完成、在境外進行，
惟須中華民國境內之個人或營利事業參與及協助始可進
行完成〉
● 利息所得：取得地( 取自中華民國政府、境內法人、境
內居住個人所支付之利息)
● 租賃所得：財產所在地(境內財產因租賃而取得之租
金)
● 權利金所得：使用地( 境內提供他人使用)
● 財交所得：財產所在地( 在境內財產交易之增益)
● 工商農林漁牧礦冶等業之盈餘：在中華民國境內經營
● 競技競賽及機會中獎所得：舉辦地( 所在地在境內)
● 中華民國境內取得之其他收益：取得地( 在境內取得)
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扣取稅款時點：給付時
• 扣繳義務人於「給付」納稅義務人扣繳類目所得之當時
，扣取所得稅款。因此，扣繳所得稅款的時點即係於「
給付時」。(所§８８)
• 給付之形態：(所得稅法施行細則§８２)
– 實際給付：以現金、財物等直接交付所得人。
– 轉帳給付：將所得轉入所得者名下，所得者即已可
支配該項所得。如銀行於結息日將利息轉入存款人
帳戶。
– 匯撥給付：以匯兌或郵政劃撥方式交付者。
– 視同給付：公司應付之股利，於股東會決議分配盈
餘之日起，6個月內尚未給付者，視同給付。
(收付實現制課徵綜合所得稅之例外規定)
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• 扣繳義務人於「給付」納稅義務人扣繳類目所得之當時
，扣取所得稅款。因此，扣繳所得稅款的時點即係於「
給付時」。(所§８８)
• 給付之形態：(所得稅法施行細則§８２)
– 實際給付：以現金、財物等直接交付所得人。
– 轉帳給付：將所得轉入所得者名下，所得者即已可
支配該項所得。如銀行於結息日將利息轉入存款人
帳戶。
– 匯撥給付：以匯兌或郵政劃撥方式交付者。
– 視同給付：公司應付之股利，於股東會決議分配盈
餘之日起，6個月內尚未給付者，視同給付。
(收付實現制課徵綜合所得稅之例外規定)
扣繳口訣
• 扣：給付時依規定扣繳率扣取稅款
• 繳：依規定期間內向國庫繳納稅款
• 填：填寫憑單、申報書
• 報：依規定期間向國稅局申報憑單、申請書
（申報方式：人工、網路、媒體）
• 送：憑單交所得人申報綜合所得稅
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• 扣：給付時依規定扣繳率扣取稅款
• 繳：依規定期間內向國庫繳納稅款
• 填：填寫憑單、申報書
• 報：依規定期間向國稅局申報憑單、申請書
（申報方式：人工、網路、媒體）
• 送：憑單交所得人申報綜合所得稅
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所得稅各式憑單免填發作業
(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
http://www.ntbsa.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/2257/6830664121060278873
103.1.8 修正公布所得稅法第102條之1 、第126條及增訂第94 條之1
修正內容:原則免填發憑單，例外予以填發。
104年適用免填發憑單之範圍:
符合下列各項情形者，得免填發憑單予納稅義務人：
(1)憑單填發單位於104年2月2日以前已向稽徵機
關申報的103年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利
憑單及相關憑單。
(2)憑單所載的納稅義務人為在中華民國境內居住的
個人。
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所得稅各式憑單免填發作業
(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
納稅義務人取得憑單資料的管道(居住者個人)
(1) 以內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證，於每
年5月份使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得
稅電子結算申報軟體，經網路向財政部財政資訊中心查詢。
(2)於每年5 月份親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
(3)適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額
試算通知書所列所得資料。
(4)以稽徵機關核發的查詢碼或以稅額試算通知書列印的查詢碼
，加上身分證統一編號、戶號及出生年月日，透過綜合所得
稅結算申報軟體於網路查詢。
(5)向憑單填發單位申請填發憑單。
(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
http://www.ntbsa.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/2257/6830664121060278873
103.1.8 修正公布所得稅法第102條之1 、第126條及增訂第94 條之1
修正內容:原則免填發憑單，例外予以填發。
104年適用免填發憑單之範圍:
符合下列各項情形者，得免填發憑單予納稅義務人：
(1)憑單填發單位於104年2月2日以前已向稽徵機
關申報的103年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利
憑單及相關憑單。
(2)憑單所載的納稅義務人為在中華民國境內居住的
個人。
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所得稅各式憑單免填發作業
(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
納稅義務人取得憑單資料的管道(居住者個人)
(1) 以內政部核發的自然人憑證或財政部核准的金融憑證，於每
年5月份使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得
稅電子結算申報軟體，經網路向財政部財政資訊中心查詢。
(2)於每年5 月份親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
(3)適用稅額試算服務者，可參考國稅局寄發的綜合所得稅稅額
試算通知書所列所得資料。
(4)以稽徵機關核發的查詢碼或以稅額試算通知書列印的查詢碼
，加上身分證統一編號、戶號及出生年月日，透過綜合所得
稅結算申報軟體於網路查詢。
(5)向憑單填發單位申請填發憑單。
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所得稅各式憑單免填發作業
(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
104年試辦國內營利事業機關團體及執行業務事務所於結算申報
期間查詢103年度所得資料作業
• 依據:稽徵機關於結算申報期間提供國內營利事業機關團體及執行業
務事務所查詢一百零三年度所得資料試辦作業要點(104.3.17台財稅
字第10400517110號令)
• 作業期間:104 年4 月28 日至6 月1 日。
• 查詢方式：
一、自行查詢：
營利事業持經濟部核發之工商憑證IC 卡、機關、團體及執
行業務事務所持國家發展委員會核發之組織及團體憑證IC
卡且留有統一編號資訊者，透過財政部稅務入口網
（http://www.etax.nat.gov.tw）查詢。
二、委任代理人代為查詢：
所得人於104年4月1日至6月1日得以其合於第一點規定之電
子憑證，透過財政部稅務入口網線上授權機制，委任代理人
後，由「代理人」以其合於前揭規定之憑證，於本試辦作業
期間，透過財政部稅務入口網查詢。
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(詳細資料請參閱南區國稅局網站扣繳憑單免填發作業專區)
104年試辦國內營利事業機關團體及執行業務事務所於結算申報
期間查詢103年度所得資料作業
• 依據:稽徵機關於結算申報期間提供國內營利事業機關團體及執行業
務事務所查詢一百零三年度所得資料試辦作業要點(104.3.17台財稅
字第10400517110號令)
• 作業期間:104 年4 月28 日至6 月1 日。
• 查詢方式：
一、自行查詢：
營利事業持經濟部核發之工商憑證IC 卡、機關、團體及執
行業務事務所持國家發展委員會核發之組織及團體憑證IC
卡且留有統一編號資訊者，透過財政部稅務入口網
（http://www.etax.nat.gov.tw）查詢。
二、委任代理人代為查詢：
所得人於104年4月1日至6月1日得以其合於第一點規定之電
子憑證，透過財政部稅務入口網線上授權機制，委任代理人
後，由「代理人」以其合於前揭規定之憑證，於本試辦作業
期間，透過財政部稅務入口網查詢。
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應辦理扣繳之所得類目(所§88)
• 營利所得－分配予非居住者個人、非居住者法人營利所得
• 薪資所得
• 執行業務所得
• 利息所得
• 租賃所得及權利金所得
• 競技競賽機會中獎
• 退職所得
• 其他所得（僅告發或檢舉獎金及結構型商品之交易所得屬
分離課稅之所得，應辦理扣繳〉
• 國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備
等4 項（所§25 ）
• 國外影片事業（所§26 ）
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• 營利所得－分配予非居住者個人、非居住者法人營利所得
• 薪資所得
• 執行業務所得
• 利息所得
• 租賃所得及權利金所得
• 競技競賽機會中獎
• 退職所得
• 其他所得（僅告發或檢舉獎金及結構型商品之交易所得屬
分離課稅之所得，應辦理扣繳〉
• 國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備
等4 項（所§25 ）
• 國外影片事業（所§26 ）
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非扣繳類目所得
• 所得稅法施行細則第60條第3項：
「如有非屬本法第88條扣繳範圍之所得」，指有本法第8條所
規定之中華民國境內來源所得，及依本法第2條第2項規定，應
分別就源扣繳應納稅額，但未列入本法第88條扣繳範圍；或雖
已列入扣繳所得範圍，但因未達起扣額，或本法第89條未規定
扣繳義務人者而言。
• 未列入所得稅法第88條扣繳範圍
1.營利所得
*分配予居住者個人或法人(總機構在中華民國境內)之股利總額及盈餘總額
*緩課股票
*一時貿易之盈餘
2.自力耕作、漁、牧、林、礦之所得(所得稅法第14條第1項第6類)
3.財產交易所得(所得稅法第14條第1項第7類):凡財產及權利因交易而取得之所得
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• 所得稅法施行細則第60條第3項：
「如有非屬本法第88條扣繳範圍之所得」，指有本法第8條所
規定之中華民國境內來源所得，及依本法第2條第2項規定，應
分別就源扣繳應納稅額，但未列入本法第88條扣繳範圍；或雖
已列入扣繳所得範圍，但因未達起扣額，或本法第89條未規定
扣繳義務人者而言。
• 未列入所得稅法第88條扣繳範圍
1.營利所得
*分配予居住者個人或法人(總機構在中華民國境內)之股利總額及盈餘總額
*緩課股票
*一時貿易之盈餘
2.自力耕作、漁、牧、林、礦之所得(所得稅法第14條第1項第6類)
3.財產交易所得(所得稅法第14條第1項第7類):凡財產及權利因交易而取得之所得
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免扣取稅款，應列單申報
免扣繳憑單
• 給付所§88條規定應扣繳稅款之所得，未達起扣點
• 給付所§14第10類之其他所得
（告發或檢舉獎金、結構型商品交易所得、非居住者法人之所得例外）
—境內居住之個人如有各類所得扣繳率標準第2 條規定之所得，扣繳稅額不超過2,000元者扣繳義務人得免予扣繳，除依所得稅法規定分離課稅之所得，仍應依規定扣繳（各13）
• 給付非居住者稿費、版稅等9B所得每次不超過5,000元
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免扣繳憑單
• 給付所§88條規定應扣繳稅款之所得，未達起扣點
• 給付所§14第10類之其他所得
（告發或檢舉獎金、結構型商品交易所得、非居住者法人之所得例外）
—境內居住之個人如有各類所得扣繳率標準第2 條規定之所得，扣繳稅額不超過2,000元者扣繳義務人得免予扣繳，除依所得稅法規定分離課稅之所得，仍應依規定扣繳（各13）
• 給付非居住者稿費、版稅等9B所得每次不超過5,000元
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免扣取稅款，免列單申報
• 扣繳義務人對境內居住者全年給付額不超過新台幣1,000元者，得免依所得法第89條第3項規定列單申報（各13）。
• 依所§4第1項各款規定免納所得稅者，應免予申報。
但採定額免稅者(如稿費)，其超過起扣點部分仍應扣繳（施細83）。
• 銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入，均免予扣繳（施細83）。
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102年起居住者認定原則
自102.1.1 起，所得稅法第7條第2項第1款所稱中華民
國境內居住之個人，其認定原則如下:
◆個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍且有下列情形
之一者:
● 於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
● 於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1 天以上未滿
31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
◆前點第2 款所稱生活及經濟重心在中華民國境內，應衡酌個人
之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、
營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認
定:
● 享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康
保險等社會福利
● 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
● 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受雇提
供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
● 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華
民國境內。
補充核釋101.9.27 台財稅字第10104610410 號令有關生活及
經濟重心在中華民國境內之參考認定原則(101.11.6台財稅字
第10104645980號函)
● 上開函釋有關生活及經濟重心在中華民國境內之判定，應
衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情
形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定
，並非單以享有全民健康保險單一指標作為認定原則。
• 扣繳義務人對境內居住者全年給付額不超過新台幣1,000元者，得免依所得法第89條第3項規定列單申報（各13）。
• 依所§4第1項各款規定免納所得稅者，應免予申報。
但採定額免稅者(如稿費)，其超過起扣點部分仍應扣繳（施細83）。
• 銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金、租賃及權利金收入，均免予扣繳（施細83）。
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102年起居住者認定原則
自102.1.1 起，所得稅法第7條第2項第1款所稱中華民
國境內居住之個人，其認定原則如下:
◆個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍且有下列情形
之一者:
● 於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。
● 於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1 天以上未滿
31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。
◆前點第2 款所稱生活及經濟重心在中華民國境內，應衡酌個人
之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、
營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認
定:
● 享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康
保險等社會福利
● 配偶或未成年子女居住在中華民國境內。
● 在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受雇提
供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
● 其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華
民國境內。
補充核釋101.9.27 台財稅字第10104610410 號令有關生活及
經濟重心在中華民國境內之參考認定原則(101.11.6台財稅字
第10104645980號函)
● 上開函釋有關生活及經濟重心在中華民國境內之判定，應
衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情
形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定
，並非單以享有全民健康保險單一指標作為認定原則。
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非居住者之扣繳(1)
• 非居住者(如外僑、外籍勞工)在我國境內取得之各類所得應如
何辦理扣繳?
1、非居住者: 一課稅年度內未住滿183 天(始日不計，末日
計，入出境多次者，累積計 算，以實際居留天數為準，
不問其原因) 。
2、居住者: 一課稅年度內居住滿183天。
3、在我國居留之外僑，縱上年度已按居住者申報納稅，而繼續
居留至次一年度時，仍應重新計算其次一年度之居留日數。
( 財政部97.8.13 台財稅第09704542390 號)
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• 非居住者(如外僑、外籍勞工)在我國境內取得之各類所得應如
何辦理扣繳?
1、非居住者: 一課稅年度內未住滿183 天(始日不計，末日
計，入出境多次者，累積計 算，以實際居留天數為準，
不問其原因) 。
2、居住者: 一課稅年度內居住滿183天。
3、在我國居留之外僑，縱上年度已按居住者申報納稅，而繼續
居留至次一年度時，仍應重新計算其次一年度之居留日數。
( 財政部97.8.13 台財稅第09704542390 號)
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當年度預計可待滿183天即屬居住者
• 聘雇外籍員工，可由護照簽證或居留證，所載居留期間判斷於一課稅年度內可滿183天者，自始即可按居住者扣繳率扣繳，如離境不再來時，其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者，再依非居住者之扣繳率扣取稅款。
其護照簽證，所載居留期間不超過183 天者，或外僑未提供居留證以證明其在一課稅年度將居留183以上者，應按非居住者扣繳。
該外僑將來如在一課稅年度內在我國實際居留超過183 天時，應依法辦理申報，並以原扣稅款抵繳。
( 財政部67.1.20 台財稅字第30456號函說明五)
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小額免扣繳、小額免列單
＊各類所得扣繳率標準第13條
1.中華民國境內居住之個人（包含於一課稅年度內在臺灣地
區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民）如有應扣繳稅
款之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000
元者，免予扣繳。
2.扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新台幣
1000元者，得免依所得稅法第89條第3項規定列單申報。
3.小額給付免扣繳之適用對象包括執行業務者設立之事務所
各類所得扣繳率標準第8條（現為第13條）得免予扣繳及
免列單申報規定之適用對象，包括執行業務者設立之事務所
。(財政部86年1月9日台財稅第861879070 號函)
• 聘雇外籍員工，可由護照簽證或居留證，所載居留期間判斷於一課稅年度內可滿183天者，自始即可按居住者扣繳率扣繳，如離境不再來時，其於一課稅年度在我國境內實際居留天數合計不滿183天者，再依非居住者之扣繳率扣取稅款。
其護照簽證，所載居留期間不超過183 天者，或外僑未提供居留證以證明其在一課稅年度將居留183以上者，應按非居住者扣繳。
該外僑將來如在一課稅年度內在我國實際居留超過183 天時，應依法辦理申報，並以原扣稅款抵繳。
( 財政部67.1.20 台財稅字第30456號函說明五)
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小額免扣繳、小額免列單
＊各類所得扣繳率標準第13條
1.中華民國境內居住之個人（包含於一課稅年度內在臺灣地
區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民）如有應扣繳稅
款之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000
元者，免予扣繳。
2.扣繳義務人對同一納稅義務人全年給付所得不超過新台幣
1000元者，得免依所得稅法第89條第3項規定列單申報。
3.小額給付免扣繳之適用對象包括執行業務者設立之事務所
各類所得扣繳率標準第8條（現為第13條）得免予扣繳及
免列單申報規定之適用對象，包括執行業務者設立之事務所
。(財政部86年1月9日台財稅第861879070 號函)
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免扣繳例外規定 (1)
依本法第 88 條應扣繳所得稅款之各類所得，如有依本法第 4 條第 1 項各款規定免納所得稅者，應免予扣繳。但採定額免稅 者 ( 例如 :9B 之所得 ) ，其超過起扣點部分仍應扣繳。
( 所細 §83)
銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金 、租賃及權利金收入，均免予扣繳。 ( 亦免列單 )
( 所細 §83)
財團法人○○福音團契給付私立學校之租金，應依所得稅法第 89 條第 3 項規定列單申報主管稽徵機關。
( 免扣繳 ) ( 財政部 89.9.11 台財稅第 0890455936 號函 )
○○ 電信股份有限公司給付某大廈管理委員會租金，因大廈管 委會係屬按特種稅額計算查定課徵營業稅之小規模營業人，依 法免用統一發票，其出租頂樓取得租金收入，無所得稅法施行 細則第 83 條第 2 項免予扣繳規定之適用。
(99.9.2 台財稅第 09900299370 號函)
下列分離課稅所得雖未達起扣點仍應扣繳：
( 扣繳率標準 §13)
1. 短期票券到期兌償金額超過首次發受價格部分之利息
2. 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行 之受益證券或資產基礎證券分配之利息
3. 公債、公司債或金融債券之利息
4. 以前三款有價證券或短期票券從事附條件交易，到期 贖回金額超過原買入金額部分之利息
5. 政府舉辦之獎券中獎獎金
6. 告發或檢舉獎金
7. 與證券或銀行從事結構型商品交易之所得
---------------------------------------------------
開了發票，仍要扣繳
Q ： A 公司給付 B 公司借款利息，已取具 B 公司開立之發票是否免列 單？
A ：
1. 依所得稅法施行細則第 83 條第 2 項， A 公司應開立利息所得 扣繳憑單予 B 公司且無小額免扣繳之規定。
2. 非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息，應免開立統 一發票，並免徵營業稅。 ( 財政部 75.7.3 台財稅第 7557458 號
註: 意思是 B公司開發票是錯的，A還是要依法扣繳
---------------------------------------------------
開了發票，不用扣繳
×× 文教視聽節目服務社設計費收入，如已依法開立統一發票 報繳營業稅，給付單位可比照所得稅法施行細則第 83 條第 2 項規定，免予辦理扣繳所得稅。
( 財政部 72.1.22. 臺財稅第 30465 號函 )
◆醫院出租財產，取得租金收入，應依法課徵營業稅，免由承 租人依所得稅法第 88 條規定按給付之租金扣繳所得稅款。 (意思是:醫院應該開租金收入的發票，不必扣繳)
( 財政部 88.09.23. 臺財稅第 881945819 號函 )
公司向銀行業承租不動產，該銀行業依統一發票使用辦法第 4 條第 22 款規定得免開統一發票，惟業依加值型及非加值型 營業稅法第 35 條第 1 項規定，將租金收入併入銷售額申報並 繳納營業稅，則承租人給付租金時，可適用所得稅法施行細 則第 83 條第 2 項規定，免予扣繳並免依規定申報及填發扣 （免）繳憑單。
（財政部 97/10/29 台財稅字第 09700444650 號
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免扣繳例外規定 (1)
依本法第 88 條應扣繳所得稅款之各類所得，如有依本法第 4 條第 1 項各款規定免納所得稅者，應免予扣繳。但採定額免稅 者 ( 例如 :9B 之所得 ) ，其超過起扣點部分仍應扣繳。
( 所細 §83)
銀行業貸放款之利息所得及營利事業依法開立統一發票之佣金 、租賃及權利金收入，均免予扣繳。 ( 亦免列單 )
( 所細 §83)
財團法人○○福音團契給付私立學校之租金，應依所得稅法第 89 條第 3 項規定列單申報主管稽徵機關。
( 免扣繳 ) ( 財政部 89.9.11 台財稅第 0890455936 號函 )
○○ 電信股份有限公司給付某大廈管理委員會租金，因大廈管 委會係屬按特種稅額計算查定課徵營業稅之小規模營業人，依 法免用統一發票，其出租頂樓取得租金收入，無所得稅法施行 細則第 83 條第 2 項免予扣繳規定之適用。
(99.9.2 台財稅第 09900299370 號函)
下列分離課稅所得雖未達起扣點仍應扣繳：
( 扣繳率標準 §13)
1. 短期票券到期兌償金額超過首次發受價格部分之利息
2. 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行 之受益證券或資產基礎證券分配之利息
3. 公債、公司債或金融債券之利息
4. 以前三款有價證券或短期票券從事附條件交易，到期 贖回金額超過原買入金額部分之利息
5. 政府舉辦之獎券中獎獎金
6. 告發或檢舉獎金
7. 與證券或銀行從事結構型商品交易之所得
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開了發票，仍要扣繳
Q ： A 公司給付 B 公司借款利息，已取具 B 公司開立之發票是否免列 單？
A ：
1. 依所得稅法施行細則第 83 條第 2 項， A 公司應開立利息所得 扣繳憑單予 B 公司且無小額免扣繳之規定。
2. 非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息，應免開立統 一發票，並免徵營業稅。 ( 財政部 75.7.3 台財稅第 7557458 號
註: 意思是 B公司開發票是錯的，A還是要依法扣繳
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開了發票，不用扣繳
×× 文教視聽節目服務社設計費收入，如已依法開立統一發票 報繳營業稅，給付單位可比照所得稅法施行細則第 83 條第 2 項規定，免予辦理扣繳所得稅。
( 財政部 72.1.22. 臺財稅第 30465 號函 )
◆醫院出租財產，取得租金收入，應依法課徵營業稅，免由承 租人依所得稅法第 88 條規定按給付之租金扣繳所得稅款。 (意思是:醫院應該開租金收入的發票，不必扣繳)
( 財政部 88.09.23. 臺財稅第 881945819 號函 )
公司向銀行業承租不動產，該銀行業依統一發票使用辦法第 4 條第 22 款規定得免開統一發票，惟業依加值型及非加值型 營業稅法第 35 條第 1 項規定，將租金收入併入銷售額申報並 繳納營業稅，則承租人給付租金時，可適用所得稅法施行細 則第 83 條第 2 項規定，免予扣繳並免依規定申報及填發扣 （免）繳憑單。
（財政部 97/10/29 台財稅字第 09700444650 號
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未辦登記仍應扣繳
• 各私立補習班如未經依法向主管機關登記立案，其既
已設班招生上課，自應屬於所得稅法第89條所稱「團
體」之範圍，其支付之租金，仍應由責應扣繳單位主
管依法扣繳租賃所得稅款。
(財政部54.8.25 台財稅發第06485號令)
• 該處查獲OO經營西藥買賣，未辦營業登記，除應按不
依規定申報營業登記而營業者之規定罰辦外，其利息
支出如係該未辦登記之營利事業所支付，而未依法扣
繳利息所得稅款者，應仍依所得稅法第114條第1款
規定罰辦。
(台灣省政府財政廳58.4.5 財稅一第37511 號令)
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• 各私立補習班如未經依法向主管機關登記立案，其既
已設班招生上課，自應屬於所得稅法第89條所稱「團
體」之範圍，其支付之租金，仍應由責應扣繳單位主
管依法扣繳租賃所得稅款。
(財政部54.8.25 台財稅發第06485號令)
• 該處查獲OO經營西藥買賣，未辦營業登記，除應按不
依規定申報營業登記而營業者之規定罰辦外，其利息
支出如係該未辦登記之營利事業所支付，而未依法扣
繳利息所得稅款者，應仍依所得稅法第114條第1款
規定罰辦。
(台灣省政府財政廳58.4.5 財稅一第37511 號令)
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給付支票何時扣繳？
一、營利事業以非即期支票給付應扣繳範圍之所得，應由扣繳義
務人於該支票所載發票日，依法扣繳所得稅。個人應於該支票
所載發票日所屬年度計入綜合所得總額；惟如其屆期向銀行提
示未獲兌現 ，依收付實現原則，准俟實際清償時列為清償年
度之所得。
二、前項支票之交付日期在本令發布日後者，應依本令規定辦理。
但支票之交付日期在本令發布日前而支票所載發票日在本令發
布日以後者，仍應依本部66年4月13日台財稅第32341 有號
函 及74年9月23日台財稅第22480 號函辦理。
（95.9.1 台財稅第09500265000號令）
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所得人死亡如何辦理扣繳？
被繼承人死亡後，由數人共同繼承之遺產所生
孳息課稅疑義。按被繼承人死亡日後，遺產所
生之孳息係屬繼承人之所得，扣繳義務人應於
給付時，依所得稅法第88條規定扣繳稅款，
惟在繼承人辦理遺產分割或交付遺贈前，可暫
免填發憑單；俟其依法辦妥遺產分割或交付遺
贈時，再按實際繼承人或受遺贈人填發憑單，
併入遺產孳息過戶或領取年度之所得，依法徵
免所得稅。
(財政部98年9月1日台財稅第09800412250 號令)
一、營利事業以非即期支票給付應扣繳範圍之所得，應由扣繳義
務人於該支票所載發票日，依法扣繳所得稅。個人應於該支票
所載發票日所屬年度計入綜合所得總額；惟如其屆期向銀行提
示未獲兌現 ，依收付實現原則，准俟實際清償時列為清償年
度之所得。
二、前項支票之交付日期在本令發布日後者，應依本令規定辦理。
但支票之交付日期在本令發布日前而支票所載發票日在本令發
布日以後者，仍應依本部66年4月13日台財稅第32341 有號
函 及74年9月23日台財稅第22480 號函辦理。
（95.9.1 台財稅第09500265000號令）
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所得人死亡如何辦理扣繳？
被繼承人死亡後，由數人共同繼承之遺產所生
孳息課稅疑義。按被繼承人死亡日後，遺產所
生之孳息係屬繼承人之所得，扣繳義務人應於
給付時，依所得稅法第88條規定扣繳稅款，
惟在繼承人辦理遺產分割或交付遺贈前，可暫
免填發憑單；俟其依法辦妥遺產分割或交付遺
贈時，再按實際繼承人或受遺贈人填發憑單，
併入遺產孳息過戶或領取年度之所得，依法徵
免所得稅。
(財政部98年9月1日台財稅第09800412250 號令)
| 被繼承人死亡前 已給付 |
被繼承人死亡前 未給付 |
被繼承人死亡後 | |
| 利息性質 | 利息所得 | 權利遺產 | 繼承人所得 |
| 稅目 | 綜所稅+遺產稅 | 遺產稅 | 所得稅 |
所得人死亡如何辦理扣繳？
行政院國軍退除役官兵輔委員會榮民之家以遺產管理人身分，代已 故榮民結清生前儲存於金融機構、郵局或國軍同袍儲蓄會之存款， 有關該存款所孳生之利息所得，應依下列規定扣繳稅款：
（一）死亡日前之孳息已於生前給付者，係屬受領人之利息所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款， 並由遺產管理人依同法第71 條之1 規定辦理被繼承人死亡年 度綜合所得稅結算申報。
（二）死亡日前之孳息於生前尚未給付者，係屬死亡人遺留之權利，應併入死亡人遺產總額課徵遺產稅，免予課徵所得稅。
（三)死亡日後所孳生之利息，係屬繼承人之所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款，
惟在遺產管理人 移交遺產前，可暫免填發扣繳憑單；俟遺產管理人移交遺產時， 再按實際繼承人或賸餘財產歸屬者填發扣繳憑單，併入遺產或賸餘財產移交年度受移交者之所得，依法徵免所得稅。
（財政部86 .4.23. 臺財稅第861893588 號函）
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逾期繳納扣繳稅款
應加徵滯納金或滯納利息？
扣繳義務人逾規定期限繳納所扣稅款者，每逾2日加徵1%滯納
金。
( 所得稅法§114)
在檢舉或調查前自動補繳已扣稅款或補扣補繳者之處理：
1. 扣繳義務人於給付各類所得時，未依法扣繳稅款，在未經檢舉及
未經稽徵機關進行調查前，自動補扣並繳納稅款者，尚不發生滯
納問題，亦免依所得稅法第114條規定處罰，惟應適用稅捐稽徵
法第48 條之1 規定，加計利息一併徵收。
2. 扣繳義務人於給付各種所得時，如已扣取稅款而未依規定期限向
公庫繳納稅款者，尚非所得稅法第114條第1款所稱「應扣未
扣」或「短扣」稅款之情形，免依該法條規定處罰；應查明有無
侵占已扣取稅款情事，依稅捐稽徵法第42條第2 項規定辦理。
至其在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前自動繳納，係屬遲延
繳納，應無稅捐稽徵法第48條之1 規定之適用，仍應依所得稅
法第114條第3款規定加徵滯納金。
(財政部74/10/29 台財稅第24073 號函)
行政院國軍退除役官兵輔委員會榮民之家以遺產管理人身分，代已 故榮民結清生前儲存於金融機構、郵局或國軍同袍儲蓄會之存款， 有關該存款所孳生之利息所得，應依下列規定扣繳稅款：
（一）死亡日前之孳息已於生前給付者，係屬受領人之利息所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款， 並由遺產管理人依同法第71 條之1 規定辦理被繼承人死亡年 度綜合所得稅結算申報。
（二）死亡日前之孳息於生前尚未給付者，係屬死亡人遺留之權利，應併入死亡人遺產總額課徵遺產稅，免予課徵所得稅。
（三)死亡日後所孳生之利息，係屬繼承人之所得，扣繳義務人應於給付時，依所得稅法第88條規定扣繳所得稅款，
惟在遺產管理人 移交遺產前，可暫免填發扣繳憑單；俟遺產管理人移交遺產時， 再按實際繼承人或賸餘財產歸屬者填發扣繳憑單，併入遺產或賸餘財產移交年度受移交者之所得，依法徵免所得稅。
（財政部86 .4.23. 臺財稅第861893588 號函）
| 除權息日於 被繼承人死亡前 給付日於 被繼承人死亡前 | 除權息日於 被繼承人死亡後 給付日於 被繼承人死亡前 | 除權息日於 被繼承人死亡後 | |
| 利息性質 | 被繼承人所得 | 遺產 | 繼承人所得 |
| 稅目 | 被繼承人之綜所稅 | 遺產稅 | 繼承人之所得稅 |
| 居住者 | 扣繳義務人應於每月10日前將上一個月內所扣稅
款向國庫繳清。 例如：102年11月1日給付並扣繳之薪資所得扣 繳稅款，最遲應於12月10日前向國庫繳款。 |
| 非居住者 | 扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內，將所扣
稅款向國庫繳清。 例如：102年11月1日給付並扣繳之薪資所得扣 繳稅款，最遲應於11月10日前向國庫繳款。 |
逾期繳納扣繳稅款
應加徵滯納金或滯納利息？
扣繳義務人逾規定期限繳納所扣稅款者，每逾2日加徵1%滯納
金。
( 所得稅法§114)
在檢舉或調查前自動補繳已扣稅款或補扣補繳者之處理：
1. 扣繳義務人於給付各類所得時，未依法扣繳稅款，在未經檢舉及
未經稽徵機關進行調查前，自動補扣並繳納稅款者，尚不發生滯
納問題，亦免依所得稅法第114條規定處罰，惟應適用稅捐稽徵
法第48 條之1 規定，加計利息一併徵收。
2. 扣繳義務人於給付各種所得時，如已扣取稅款而未依規定期限向
公庫繳納稅款者，尚非所得稅法第114條第1款所稱「應扣未
扣」或「短扣」稅款之情形，免依該法條規定處罰；應查明有無
侵占已扣取稅款情事，依稅捐稽徵法第42條第2 項規定辦理。
至其在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前自動繳納，係屬遲延
繳納，應無稅捐稽徵法第48條之1 規定之適用，仍應依所得稅
法第114條第3款規定加徵滯納金。
(財政部74/10/29 台財稅第24073 號函)
1.扣繳義務人於繳納扣繳稅款後，如發現有溢扣情事，應將溢扣
之稅款退還納稅義務人(即所得人)，並向所轄國稅局、分局、
稽徵所、服務處申請退還或就其同年度應扣繳稅款內留抵之。
如已屆年度結束，應向所轄國稅局、分局、稽徵所、服務處辦
理退還手續。(所得施行細則§96)
2.扣繳義務人誤扣溢扣稅款，如納稅義務人已將該筆溢扣繳稅款
之所得，合併其取得年度之綜合所得申報繳稅者，則扣繳義務
人即不得再申請退還稅款。
3.扣繳義務人繳納扣繳稅款以後，如果發現少扣扣繳稅款，則應
由扣繳義務人補繳，但扣繳義務人得向納稅義務人追償之。
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免扣繳憑單申報期限(所得稅法第89條第3項)
機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付應
扣繳稅款之所得，及第14條第1項第10類之其他所得，因未達
起扣點，或因不屬扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年1月
底前，依規定格式，列單申報主管稽徵機關；並應於2月10日
前，將免扣繳憑單填發納稅義務人。每年1月遇連續3日以上國
定假日者，免扣繳憑單申報期間延長至2月5日止，免扣繳憑單
填發期間延長至2月15日止。
股利憑單申報期限(所得稅法第102條之1第1項)
應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業，應於每年1月底前，將
上一年內分配與股東之股利或社員之盈餘，填具股利憑單、全年
股利分配彙總資料，一併彙報該管稽徵機關查核；並應於2月
10日前將股利憑單填發納稅義務人。每年一月遇連續三日以上
國定假 日者，股利憑單、全年股利分配彙總資料彙報期間延長
至二月五日止， 股利憑單填發期間延長至二月十五日止 。但營
利事業有解散或合併時，應隨時就已分配之股利或盈餘填具股利
憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申報。
扣繳憑單申報期限(所得稅法第92條)
扣繳義務人應於每月10日前將上1月內所扣稅款向國庫繳清
，並於每年1月底前將上1年內扣繳各納稅義務人之稅款數額
，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於2月10日
前將扣繳憑單填發納稅義務人。但營利事業有解散、廢止、合
併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人應隨時就
已扣繳稅款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機
關辦理申報。
非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場
所之營利事業，有第88條規定各類所得時，扣繳義務人應於
代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣
繳憑單，向該管稽徵機關申報核驗。
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行政程序法第48條第2項:期間以日、星期、月或年
計算者，其始日不計算在內。但法律規定即日起算者
，不在此限。
稅法中有關「之日起」之規定，其期間之起算，稅捐
稽徵法及各稅法尚無明文規定，自應依行政程序法第
48條第2項規定辦理。...准此，本訴願案(未依限
申報扣繳憑單罰訴願案)所涉所得稅法有關「之日
起」之規定，依上開規定，應自即日起算(即始日計
算在內)。
(財政部賦稅署96年12月11日台稅六發字第
09604555340 號函)
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所得稅法第92條第1項但書「營利事業有解散、廢止、合併或
轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，扣繳義務人應隨時就已扣繳
稅 款數額，填發扣繳憑單，並於10日內向該管稽徵機關辦理申
報」， 其10日之起算，依左列規定：
( 一）公司組織之營利事業以主管機關核准解散之日為準。
（二）獨資及合夥之營利事業以主管機關核准註銷營業登記之日
為準 。
（三）機關團體以主管機關核准裁撤或變更之日為準。
（四）營利事業於清算期間內有應扣繳申報事項者，以清算完結
之日為準。清算期間如跨越兩個年度，其給付各類所得之
扣繳憑單，仍應按不同年度分別依限填報。但其屬清算完
結年度之上1 年度給付之各類所得，至遲不得超過清算完
結年度之1 月31日填報。
（財政部81.5.6. 臺財稅字第810147156 號函）
81年 5月 6日臺財稅第 810147156號函規定營利事業有解散、
廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時，填報扣繳憑單
之時限，均以原規定起算日 之「次日」起算。
（財政部 97.1.24 台財稅第09604136230號令）
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註銷後不須於10日內申報者：
執行業務者及分公司
所得稅法第92條第1項但書規範的對象為「營利事 業」、「機關」或「團體」，「執行業務者」不包括在 內。為掌握課稅資料，執行業務者於年度中如有停止執 業之情事者，請輔導其至遲於次年1月底前辦理申報及 填發扣繳憑單。 （財政部95年9月27日台財稅字第9500418200 函）
分公司本身不具有獨立人格，不能為權利義務主體。是 分公司申請營利事業歇業(註銷)登記經核准，尚非財 政部65年8月27日台財稅第35770 號函所稱解散、合 併、廢止或轉讓，自無所得稅法第92條第1項但書規 定之適用，其已扣繳稅款應由總公司於次年1月底前彙 總申報，其涉有短漏報情事者，應依同法相關規定處罰。 （財政部97.3.10 台財稅第09704515900 號函）
----------------------------------------------------執行業務者及分公司
所得稅法第92條第1項但書規範的對象為「營利事 業」、「機關」或「團體」，「執行業務者」不包括在 內。為掌握課稅資料，執行業務者於年度中如有停止執 業之情事者，請輔導其至遲於次年1月底前辦理申報及 填發扣繳憑單。 （財政部95年9月27日台財稅字第9500418200 函）
分公司本身不具有獨立人格，不能為權利義務主體。是 分公司申請營利事業歇業(註銷)登記經核准，尚非財 政部65年8月27日台財稅第35770 號函所稱解散、合 併、廢止或轉讓，自無所得稅法第92條第1項但書規 定之適用，其已扣繳稅款應由總公司於次年1月底前彙 總申報，其涉有短漏報情事者，應依同法相關規定處罰。 （財政部97.3.10 台財稅第09704515900 號函）
（未申報免扣繳憑單）
未依限申報、未具實與未如期填發免扣繳憑單。
–屬政府機關、公立學校、公營事業者，通知其主管
機關議處。
–屬私人團體或私立學校、私營事業、破產財團及執
行業務者，處1,500元罰鍰，並責限補報或填發；屆
期不補報或填發，按給付額處5％罰鍰，但最低不得
少於3,000元、最高不得超過90,000元；逾期自動
補報或填發者，處750元罰鍰；其給付總額在1,500
元以下者，按給付總額1/2處罰。
----------------------------------------------------
扣繳義務人未依規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣
或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅
額處1倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之
稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅
額處3倍以下之罰鍰。
扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依規定之期限按實填報
或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅
額處20%之罰鍰。但最高不得超過22,500元，最低不得少於
1,500元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關
限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報
或填發者，應按扣繳稅額處3倍以下之罰鍰。但最高不得超
過45,000元，最低不得少於3,000元。
扣繳義務人逾92條規定期限繳納所扣稅款者，每逾2日加徵
百分之1滯納金。
----------------------------------------------------
單)
營利事業未依限按實填報或填發股利憑單，除
限期責令補報或填發外，應按股利憑單所載可
扣抵稅額之總額處20﹪ 罰鍰，但最高不得超
過30,000元，最低不得少於1,500元；逾期
自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限
期責令補報或填發股利憑單，營利事業未依限
按實補報或填發者，應按可扣抵稅額之總額處
3倍之罰鍰，但最高不得超過60,000元，最低
不得少於3,000元。
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◆居住者、總機構在境內之營利事業：
1.86年度以前營利所得：免扣繳憑單
2.87年度以後營利所得：股利憑單
◆非居住者、總機構在境外之營利事業：
扣繳20%，得抵繳應扣繳稅額（所§73-2、施細
§61-1)
● 營利事業對同一中華民國境內居住之個人，全年給付屬
87年度以後之營利所得不超過1000元，且無分配可扣
抵稅額者，仍應依所得稅法第102條之1第1項規定填
發股利憑單。（財政部91.2.5台財稅第0910450573 號
函）
● 符合所得稅法第4條第1項第14款規定免納營利事業
所得稅之消費合作社，其分配予同一社員之交易分配金
，全年給付金額不超過新臺幣1,000元者，得免依同法
第102條之1第1項規定填報股利憑單。（財政部
93/10/13 台財稅第09304549630號令）
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營利所得
修正「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」
| 對象 | 修正內容 | 條文 |
| 本國個人股東 | 獲配股利淨額之可扣抵稅額減半 | 66-4 66-6 |
| 本國法人股東 | 維持現行課稅制度 | x |
| 外國股東 | 獲配股利淨額之可扣抵稅額中屬加徵10% 營所稅部分抵繳應扣繳稅額減半 |
73-2 |
| 獨資、合夥 | 屬小規模營利事業者，維持現行課稅制度； 非屬小規模營利事業者，應繳納應納稅 額之半數，並以稅後淨利併課綜合所得稅 |
14,71 75,79 108,110 |
執行業務所得
常見的自由職業者：律師、會計師、建築師、土木、電機等
技師、醫師、藥師、助產士、保險經紀人、記帳士（以上皆
須取有證書或執照）、代書、代客記帳業者、工匠、歌唱、
演藝人、著作人、編劇者、漫畫家…等。(所11條第1項)
實務上對執行業務所得之判斷標準：
• 是否自行負擔資金成本與必要費用
• 是否自付盈虧
• 是否受有競業禁止之約束
• 是否接受指揮調度
• 是否具有薪資所得的特性(例如：享有健勞保、底薪、職工
福利……等等。)
• 是否具有專門職業之資格
• 是否應辦理營利事業登記或同業利潤標準訂有是項業別
----------------------------------------------------
執行業務所得
•所得稅法第4 條第1項第23款所稱稿費、樂譜、
作曲、編劇、漫話等收入，指以本人著作或翻譯
之文稿、樂譜、樂曲、劇本及漫話等，讓售與他
人出版或自行出版或在報章雜誌刊登之收入。
(所得稅法施行細則§8條之5)
•個人因翻譯書籍文件而取得之翻譯費，及因修改
、增刪、調整文稿之文字計給之酬費，如改稿費
、審查費、審訂費等，除屬基於僱用關係取得者
屬薪資所得外，為稿費性質，可適用所得稅法第
4條第23款規定，定額免納所得稅。（財政部
68/8/11台財稅第35590 號函）
常見的自由職業者：律師、會計師、建築師、土木、電機等
技師、醫師、藥師、助產士、保險經紀人、記帳士（以上皆
須取有證書或執照）、代書、代客記帳業者、工匠、歌唱、
演藝人、著作人、編劇者、漫畫家…等。(所11條第1項)
實務上對執行業務所得之判斷標準：
• 是否自行負擔資金成本與必要費用
• 是否自付盈虧
• 是否受有競業禁止之約束
• 是否接受指揮調度
• 是否具有薪資所得的特性(例如：享有健勞保、底薪、職工
福利……等等。)
• 是否具有專門職業之資格
• 是否應辦理營利事業登記或同業利潤標準訂有是項業別
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執行業務所得
•所得稅法第4 條第1項第23款所稱稿費、樂譜、
作曲、編劇、漫話等收入，指以本人著作或翻譯
之文稿、樂譜、樂曲、劇本及漫話等，讓售與他
人出版或自行出版或在報章雜誌刊登之收入。
(所得稅法施行細則§8條之5)
•個人因翻譯書籍文件而取得之翻譯費，及因修改
、增刪、調整文稿之文字計給之酬費，如改稿費
、審查費、審訂費等，除屬基於僱用關係取得者
屬薪資所得外，為稿費性質，可適用所得稅法第
4條第23款規定，定額免納所得稅。（財政部
68/8/11台財稅第35590 號函）
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執行業務所得
（講演鐘點費）
公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、專家專題
演講所發 給之鐘點費，屬所得稅法第4條第23款規定之
講演鐘點費，可免納所得稅，但如與稿費、版稅、樂譜、
作曲、編劇、漫畫等全年合計數，超過新臺幣180,000元
以上部分，不在此限。 公私機關、團體、事業及各級學核
，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活
動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬所得稅
法第89條第3項所稱之授課鐘點費，亦即同法第14條第
1項第3類所稱之薪資所得。該授課人員並不以具備教授
(包括副教授、講師、助教等）或教員身分者為限。
(財政部74.4.23. 台財稅第14917 號函)
區別：
1.上課鐘點費：照排定課程上課。
2.講演鐘點費：於公眾集會場所之專題演講。
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（講演鐘點費）
公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、專家專題
演講所發 給之鐘點費，屬所得稅法第4條第23款規定之
講演鐘點費，可免納所得稅，但如與稿費、版稅、樂譜、
作曲、編劇、漫畫等全年合計數，超過新臺幣180,000元
以上部分，不在此限。 公私機關、團體、事業及各級學核
，開課或舉辦各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活
動，聘請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬所得稅
法第89條第3項所稱之授課鐘點費，亦即同法第14條第
1項第3類所稱之薪資所得。該授課人員並不以具備教授
(包括副教授、講師、助教等）或教員身分者為限。
(財政部74.4.23. 台財稅第14917 號函)
區別：
1.上課鐘點費：照排定課程上課。
2.講演鐘點費：於公眾集會場所之專題演講。
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執行業務所得
(文化作品展覽後不發還者其獎金屬稿費性質)
參加文化作品競賽，其所獲得之獎金或給與，其所得
類別區別如下：
一、入選文化作品於展覽結束後退還參展人者，所頒
發入選作品獎金，應認屬所得稅法第14條第1項第8
類競賽之獎金。
二、入選文化作品不發還得獎人，其版權為舉辦機關
所有者，所頒發入選作品獎金，應認屬所得稅法第4
條第1項第23款規定之稿費收入。
該局呼籲，個人取得之獎金不論屬稿費收入或競賽之
獎金，應併取得年度綜合所得稅申報納稅，惟屬稿費
收入者，可於減除18萬元後之餘額列入申報。
(財政部74.9.6台財稅21714 號函)
給付執行業務者的報酬，扣繳辦法如下：
1.執行業務者如果是境內居住的個人，扣繳義務人應按給付報酬扣繳10%。不是我國境內居住的個人，則應按給付額扣繳20%。
2.給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等執行業務報酬，所得人如果是境內居住的個人，按給付額扣繳10%，但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元的話，可以免予扣繳。所得人如果不是我國境內居住的個人，按給付額扣繳20%，如果每次給付額不超過5,000元者，得免予扣繳，惟仍應填報免扣繳憑單。
（各類所得扣繳率標準第2條、第3條）
----------------------------------------------------(文化作品展覽後不發還者其獎金屬稿費性質)
參加文化作品競賽，其所獲得之獎金或給與，其所得
類別區別如下：
一、入選文化作品於展覽結束後退還參展人者，所頒
發入選作品獎金，應認屬所得稅法第14條第1項第8
類競賽之獎金。
二、入選文化作品不發還得獎人，其版權為舉辦機關
所有者，所頒發入選作品獎金，應認屬所得稅法第4
條第1項第23款規定之稿費收入。
該局呼籲，個人取得之獎金不論屬稿費收入或競賽之
獎金，應併取得年度綜合所得稅申報納稅，惟屬稿費
收入者，可於減除18萬元後之餘額列入申報。
(財政部74.9.6台財稅21714 號函)
| 不發還 | 發還 | |||||||||||||||||||
| 獎金性質 | 稿費 | 競賽所得 | ||||||||||||||||||
| 稅目 |
|
|
給付執行業務者的報酬，扣繳辦法如下：
1.執行業務者如果是境內居住的個人，扣繳義務人應按給付報酬扣繳10%。不是我國境內居住的個人，則應按給付額扣繳20%。
2.給付稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫、講演的鐘點費等執行業務報酬，所得人如果是境內居住的個人，按給付額扣繳10%，但是如果每次應扣繳稅額不超過2,000元的話，可以免予扣繳。所得人如果不是我國境內居住的個人，按給付額扣繳20%，如果每次給付額不超過5,000元者，得免予扣繳，惟仍應填報免扣繳憑單。
（各類所得扣繳率標準第2條、第3條）
薪資所得
•所得稅法第14條第1項第3類規定
凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各
種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、
獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執
行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過
規定標準者，及依第4條規定免稅之項目，不在此
限。
----------------------------------------------------
薪資扣繳
1.每月給付薪資時，應按各薪資受領人有無配額及
受扶養親屬人數，分別按薪資所得扣繳稅額表
之表列扣稅額，取稅款，但依薪資所得扣繳稅額
表未達起扣標準者，免予扣繳。
2.薪資受領人未填報免稅額申報表，按全月給付
總額扣取5%。
3.兼職所得及非每月給付之薪資，按給付額扣取
5%，惟扣繳義務人每次給付金額未達薪資所
得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬之起扣標準
，免予扣繳。
•所得稅法第14條第1項第3類規定
凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各
種薪資收入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、
獎金、紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執
行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過
規定標準者，及依第4條規定免稅之項目，不在此
限。
----------------------------------------------------
薪資扣繳
1.每月給付薪資時，應按各薪資受領人有無配額及
受扶養親屬人數，分別按薪資所得扣繳稅額表
之表列扣稅額，取稅款，但依薪資所得扣繳稅額
表未達起扣標準者，免予扣繳。
2.薪資受領人未填報免稅額申報表，按全月給付
總額扣取5%。
3.兼職所得及非每月給付之薪資，按給付額扣取
5%，惟扣繳義務人每次給付金額未達薪資所
得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬之起扣標準
，免予扣繳。
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| 居 住 者 |
固薪 定資 |
填表 | 全月給付總額依薪資所得扣繳稅額表扣繳 | ||||||||||||
| 非填表 | 扣繳率5% (扣繳稅額＜=2000元，免扣繳) | ||||||||||||||
| 非薪 固 定資 |
扣繳率5%，兼職所得及非每月給付之薪資，扣繳義務人 每次給付金額未達薪資所得扣繳稅表無配偶及受扶養親 屬者之起扣標準者(103年度為69,501元，104年度為 73,001元) ，免予扣繳。 |
||||||||||||||
| 非 居 住 者 |
全薪 月資 給總 付額 |
扣繳率 6% |
在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者
|
||||||||||||
| 扣繳率 18% |
在行政院核定每月基本工資1.5倍以上者 | ||||||||||||||
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薪資所得-居住者
•居住者薪資所得應扣繳稅額之計算：
原則：按全月給付總額扣取稅款。(採分次發放者，應按合計數計算扣繳稅額，但因離職或適逢假日而提前或延後跨月給付者，免合併計算扣繳稅額
【財政部97.5.16台財稅字第09704525530 號令、97.5.16台財稅第09704525530號令】 ）
例外：得按單次給付額扣繳5％者：(各第2條第1項第1款)
1)非每月給付薪資：如三節加發獎金、補發薪資、結婚、生育、教育補助費、員工分紅配股、自然人之董監事酬勞等，並非每個月給付的，得按該次給付額扣繳5％
2)兼職薪資：如顧問定額車馬費、學校老師至補習班兼課之兼課鐘點費，得按該次給付額扣繳5％ 。
(各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款)
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•居住者薪資所得應扣繳稅額之計算：
原則：按全月給付總額扣取稅款。(採分次發放者，應按合計數計算扣繳稅額，但因離職或適逢假日而提前或延後跨月給付者，免合併計算扣繳稅額
【財政部97.5.16台財稅字第09704525530 號令、97.5.16台財稅第09704525530號令】 ）
例外：得按單次給付額扣繳5％者：(各第2條第1項第1款)
1)非每月給付薪資：如三節加發獎金、補發薪資、結婚、生育、教育補助費、員工分紅配股、自然人之董監事酬勞等，並非每個月給付的，得按該次給付額扣繳5％
2)兼職薪資：如顧問定額車馬費、學校老師至補習班兼課之兼課鐘點費，得按該次給付額扣繳5％ 。
(各類所得扣繳率標準第2條第1項第1款)
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薪資所得-非居住者
1.按給付額計算扣繳稅款，但依全月給付總額區分應適用6%或18% 扣繳率。
2.非居住者之薪資因離(職) 境而提前給付，或因薪資給付適逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付，至發生跨月給付者，該提前或延後給付之薪資，得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額，由扣繳義務人於給付時依法扣繳，免併入實際給付月份之薪資所得計算應扣繳稅額。
（財政部98.10.09台財稅第09804080300 號函）
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薪資所得
• 夫妻兩人均為薪資所得者，不論其是否在同一單位服
務，其薪資所得，均得分別按有配偶者薪資所得扣繳
稅額表之規定，扣繳所得稅。 (財政部66/09/05台
財稅第35946號函)
• 月薪分次發放者應按每月給付數額合計數，計算扣繳
稅款。 (財政部69/12/31台財稅第40619號函)
• 查公司行號員工之薪資及獎金，於年度結束時，若僅
以應付費用列帳而尚未轉入該員工帳戶者，既未給付
，自不得依所得稅法施行細則第82條第1項規定辦理
，仍應於實際給付時扣繳所得稅款。 (財政部
59.4.9. 臺財稅第23224 號令)
1.按給付額計算扣繳稅款，但依全月給付總額區分應適用6%或18% 扣繳率。
2.非居住者之薪資因離(職) 境而提前給付，或因薪資給付適逢假日而提前於假日前一上班日或延後至假日後一上班日給付，至發生跨月給付者，該提前或延後給付之薪資，得併入原應給付日所屬月份之薪資計算應扣繳稅額，由扣繳義務人於給付時依法扣繳，免併入實際給付月份之薪資所得計算應扣繳稅額。
（財政部98.10.09台財稅第09804080300 號函）
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薪資所得
• 夫妻兩人均為薪資所得者，不論其是否在同一單位服
務，其薪資所得，均得分別按有配偶者薪資所得扣繳
稅額表之規定，扣繳所得稅。 (財政部66/09/05台
財稅第35946號函)
• 月薪分次發放者應按每月給付數額合計數，計算扣繳
稅款。 (財政部69/12/31台財稅第40619號函)
• 查公司行號員工之薪資及獎金，於年度結束時，若僅
以應付費用列帳而尚未轉入該員工帳戶者，既未給付
，自不得依所得稅法施行細則第82條第1項規定辦理
，仍應於實際給付時扣繳所得稅款。 (財政部
59.4.9. 臺財稅第23224 號令)
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薪資所得
(全月給付總額計算方式)
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薪資所得（加班費）
1.延時工作之加班費只要不逾限，不論員工性別、本國籍外國籍勞工或非勞基法適用行業皆可比照適用免稅，每個月標準為46小時。
2.國定假日、例假日（輪班制，每7天有1日休息）、特別休假日：
8小時範圍內，雖屬加班，但不計入46小時總時數內。超過8小時者，須計入。
3.颱風假則全日工時均免稅。必須要有加班事實可出帳，否則費用會被剔除，必要時要核對加班卡、營業額、生產紀錄表。
（74.5.29 台財稅第16713號、81.11.16台財稅810456078號、 74.11.13. 台財稅字第24778號函、
行政院勞工委員會 91.03.06. 勞動二字第0910010425 號函）
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應稅加班費之計算範例：
(全月給付總額計算方式)
| 身分別 給付日 |
居住者 | 非居住者 | ||
| 實領 | 應扣繳薪資 | 實領 | 應扣繳薪資 | |
| 6/5 支付半月 薪 |
34,000元 | 34,000元 | 15,000元 | 15,000元 |
| 6/20 支付半 月薪資 |
34,000元 | 34,000元 | 15,000元 | 15,000元 |
| 6/25 業績獎 金 |
50,000元 | 0元，未達起扣點 | 5,000元 | 5,000元 |
| 應扣繳稅額 | 合計68,000元， 按表 扣繳0 元 |
合計35,000元， 按18% 扣繳6,300 元 |
||
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薪資所得（加班費）
1.延時工作之加班費只要不逾限，不論員工性別、本國籍外國籍勞工或非勞基法適用行業皆可比照適用免稅，每個月標準為46小時。
2.國定假日、例假日（輪班制，每7天有1日休息）、特別休假日：
8小時範圍內，雖屬加班，但不計入46小時總時數內。超過8小時者，須計入。
3.颱風假則全日工時均免稅。必須要有加班事實可出帳，否則費用會被剔除，必要時要核對加班卡、營業額、生產紀錄表。
（74.5.29 台財稅第16713號、81.11.16台財稅810456078號、 74.11.13. 台財稅字第24778號函、
行政院勞工委員會 91.03.06. 勞動二字第0910010425 號函）
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應稅加班費之計算範例：
| 加班時數 加班日 |
實際 加班時數 |
應計入46小時 總時數者 |
| 8月9日至8月13日 星期一至星期五每日4小時 |
20 | 20 |
| 8月14日星期六 | 8 | 0 |
| 8月15日星期日 | 9 | 1 |
| 8月21日星期六( 颱風假) | 12 | 0 |
| 8月份全月 | 49 | 21小時＜ 46小時 |
| 8月份應稅加班時數 | 0 | |
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薪資所得(旅遊補助)
(83.9.7. 台財稅第831608021號函 ）
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(83.9.7. 台財稅第831608021號函 ）
| 舉辦單位 給付方式 |
公司舉辦 | 職工福利委員會舉辦 |
| 現金定額補貼或 僅招待特定員工 |
薪資所得 | 其它所得 |
| 全體員工均可 參加 |
免視為員工之所得 | 免視為員工之所得 |
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薪資所得
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| 項目 | 徵免所得稅 | 依據 |
| 員工眷屬之喪葬補助費 | 由服務單位給付者，屬員工之薪資所得，應稅 | 財政部79.6.26. 台財 稅第790119142 號函 |
| 非因公死亡而退職之員工 退（離）職金、 慰勞金、 撫卹金 |
係屬死亡人遺族之其它所得，死 亡人之遺族對於該項退 （離） 職金、慰勞金、撫卹金應否申報 綜合所得稅，則須依照所得稅法 第4 條第4 款（註：並依同法14 條第1 項第9 類）之規定，依法 徵免所得稅。 |
財政部86.9.4.台 財稅第861914402 號函 |
| 給付死亡員工之喪葬費 | 應併入死亡員工之遺產總額計徵 遺產稅。( 免所得稅) |
財政部86.9.4. 台財稅 第861914402 號函 |
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薪資所得（健檢費）
公、教、軍、警、公私事業職工由服務單位支領或給付之健康檢查費、鄉民代表等各級民意代表依規定由各該民意機構支領或給付之健康檢查費及全民健康保險以外之人身保險費，係屬職務上取得之補助費，核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得，尚不因該等健康檢查費或保險費係為檢據核銷，由單位機構直接支應或採直接撥發受領人而有別。 （財政部95.6.6台財稅第09504527890及09504527891 號函）
雇主依勞工安全衛生法第12條第1項規定對於在職勞工應施行之定期健康檢查，及對於從事特別危害健康之作業者，應定期施行特定項目之健康檢查，其依同法第2項規定負擔之健康檢查費，不視為該勞工之薪資所得。
惟雇主於雇用勞工時，對於勞工應施行體格檢查所負擔之費用，仍應依財政部95.6.6台財稅字第09504527890 號函規定，視為勞工之薪資所得。（財政部95.8.9台財稅第09504551020 號函）
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公、教、軍、警、公私事業職工由服務單位支領或給付之健康檢查費、鄉民代表等各級民意代表依規定由各該民意機構支領或給付之健康檢查費及全民健康保險以外之人身保險費，係屬職務上取得之補助費，核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得，尚不因該等健康檢查費或保險費係為檢據核銷，由單位機構直接支應或採直接撥發受領人而有別。 （財政部95.6.6台財稅第09504527890及09504527891 號函）
雇主依勞工安全衛生法第12條第1項規定對於在職勞工應施行之定期健康檢查，及對於從事特別危害健康之作業者，應定期施行特定項目之健康檢查，其依同法第2項規定負擔之健康檢查費，不視為該勞工之薪資所得。
惟雇主於雇用勞工時，對於勞工應施行體格檢查所負擔之費用，仍應依財政部95.6.6台財稅字第09504527890 號函規定，視為勞工之薪資所得。（財政部95.8.9台財稅第09504551020 號函）
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薪資所得（健檢費）
（財政部95.6.30台財稅字第09504538820 號函)
公司給付健康檢查費
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（財政部95.6.30台財稅字第09504538820 號函)
公司給付健康檢查費
| 對象 | 舉例 | 是否扣繳 |
| 公立醫院 | 臺南醫院、成大醫院 | 免列單申報 |
| 財團、 社團法人醫院 | 奇美、新樓醫院、市立 台南醫院 |
其他所得，列單申報免扣繳憑單 |
| 一般醫院、診所 、醫事檢驗所 |
郭綜合醫院 | 郭綜合醫院執行業務所得，扣繳稅額 >2,000元，扣繳10% |
| 員工檢據核銷 | 公司未直接給附予醫療院所，免列單申報 | |
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薪資所得
• 營利事業為員工投保之團體壽險，其由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，每人每月保險費在新台幣2,000元內，免視為員工之薪資所得；超過部分，視為對員工之補助，應轉列為員工薪資所得，並應依所得稅法第89條規定，列單申報該管稽徵機關。前開營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工所得之團體保險費適用範圍，包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險。
(財政部102.3.6台財稅字第10100697660號函)
• 但公、勞保及全民健康保險由服務機構負擔之保險費，免視為員工之薪資所得。
(營利事業所得稅查核準則第83條)
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• 營利事業為員工投保之團體壽險，其由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者，每人每月保險費在新台幣2,000元內，免視為員工之薪資所得；超過部分，視為對員工之補助，應轉列為員工薪資所得，並應依所得稅法第89條規定，列單申報該管稽徵機關。前開營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工所得之團體保險費適用範圍，包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險。
(財政部102.3.6台財稅字第10100697660號函)
• 但公、勞保及全民健康保險由服務機構負擔之保險費，免視為員工之薪資所得。
(營利事業所得稅查核準則第83條)
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薪資所得（補助醫藥費）
1.營利事業對員工醫藥費之補助給付，係營利事業屬對員工之補助費性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定，屬於薪資所得中各種補 助費之一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
（財政部62.2.1台財稅第30831 號函）
2.醫生與病人因醫療糾紛成立和解，由醫生給付病人之慰問金，是否為所得稅法第4條第3款規定之傷害賠償金，應以病人是否確因醫生有醫療過失而致使病人受到傷害為斷。
（財政部67.7.21 台財稅第34826號函）
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薪資所得(職業傷害)
• 勞工因遭遇職業災害而受傷，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必要之醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依同法第59條第2款規定，按原領工資數額予以補償之補償金，屬補償金性質，非屬工資，免視為勞工之薪資所得。非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用，依本部62年2月1日台財稅第30831 號函規定，屬補助性質，視為員工薪資所得。
(財政部101/5/22 台財稅第10100549630號)
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1.營利事業對員工醫藥費之補助給付，係營利事業屬對員工之補助費性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款之規定，屬於薪資所得中各種補 助費之一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
（財政部62.2.1台財稅第30831 號函）
2.醫生與病人因醫療糾紛成立和解，由醫生給付病人之慰問金，是否為所得稅法第4條第3款規定之傷害賠償金，應以病人是否確因醫生有醫療過失而致使病人受到傷害為斷。
（財政部67.7.21 台財稅第34826號函）
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薪資所得(職業傷害)
• 勞工因遭遇職業災害而受傷，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必要之醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依同法第59條第2款規定，按原領工資數額予以補償之補償金，屬補償金性質，非屬工資，免視為勞工之薪資所得。非屬雇主依法應負擔之員工醫療費用，依本部62年2月1日台財稅第30831 號函規定，屬補助性質，視為員工薪資所得。
(財政部101/5/22 台財稅第10100549630號)
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勞退條例自提退休金-免稅薪資
•依勞工退休金條例第14條第 3項規定，每月工資6%內自願提繳之退休金，免計入薪資所得：
•扣除金額：
1)月提繳工資分級表之月提繳工資×自願提繳之比率
2)上限：15萬元(月提繳工資上限)× 6％
3)扣繳義務人免予扣繳，亦免計入憑單之給付總額。
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•依勞工退休金條例第14條第 3項規定，每月工資6%內自願提繳之退休金，免計入薪資所得：
•扣除金額：
1)月提繳工資分級表之月提繳工資×自願提繳之比率
2)上限：15萬元(月提繳工資上限)× 6％
3)扣繳義務人免予扣繳，亦免計入憑單之給付總額。
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薪資所得
公司補發薪資，應以實際給付之日期為準，除當月份薪資部分依所屬年度薪資所得扣繳率表
（編者註：現行薪資所得扣繳稅額表）之規定，扣繳所得稅款；其他補發各月份之數額，應依非固定薪資（編者註：現為非每月給付之薪資）扣繳所得稅款。
（財政部59/07/09 台財稅第25193 號令）
公司補發薪資，應以實際給付之日期為準，除當月份薪資部分依所屬年度薪資所得扣繳率表
（編者註：現行薪資所得扣繳稅額表）之規定，扣繳所得稅款；其他補發各月份之數額，應依非固定薪資（編者註：現為非每月給付之薪資）扣繳所得稅款。
（財政部59/07/09 台財稅第25193 號令）
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利息所得
| 身分別 | 居住者 | 非居住者 |
| 利息 | (一) 10% (二) 短期票券利息 10%（98年12月31日以前20﹪） (三) 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息 10%（98年12月31日以前6﹪） (四)公債、公司債或金融債券之利息 10% (五)以前 3 項之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息 10﹪ | (一)20% (二)短期票券利息 15%（98 年 12 月 31日以前 20﹪） (三)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基 礎證券分配之利息 15%（98 年 12 月 31日以前 6﹪） (四)公債、公司債或金融債券之利息 15%（98 年 12 月 31 日以前 20﹪） (五)以前 3 項之有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息 15﹪ |
----------------------------------------------------
租賃與權利金所得
• 租賃與權利金所得：以在中華民國境內之財產出租之
租金所得，財產出典典價經運用之所得，或專利權、
商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中
華民國境內供他人使用所取得之權利金。
• 租賃與權利金所得：以在中華民國境內之財產出租之
租金所得，財產出典典價經運用之所得，或專利權、
商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中
華民國境內供他人使用所取得之權利金。
身分別
|
居住者
|
非居住者
|
租金與權利金
|
(一) 10%
|
(一)20%
|
----------------------------------------------------
租賃與權利金所得
（淨額還原法）
依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳。
其扣繳稅款之計算，係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎。 ……扣繳義務人於給付時，應以外國營利事業實際取得之利息、權利金或技術服務報酬，加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額，作為計算扣繳稅款之基礎。
（財政部86.09.18.台財稅字第861914097號函）
案例
Q：甲公司與英國A公司簽定合作契約，約定給付英國A公司權利金100萬元，並由甲公司負擔應納之所得稅，問甲公司如何辦理扣繳？
A：給付總額＝100萬元/(1-20%) ＝125萬元----所得125萬元
扣繳稅款＝125萬元×20%＝25萬元----扣繳25萬元
（淨額還原法）
依約給付外國營利事業利息權利金淨額者仍應按給付總額扣繳。
其扣繳稅款之計算，係以包括扣繳稅款在內之給付總額為基礎。 ……扣繳義務人於給付時，應以外國營利事業實際取得之利息、權利金或技術服務報酬，加計其應負擔之扣繳稅款後之給付總額，作為計算扣繳稅款之基礎。
（財政部86.09.18.台財稅字第861914097號函）
案例
Q：甲公司與英國A公司簽定合作契約，約定給付英國A公司權利金100萬元，並由甲公司負擔應納之所得稅，問甲公司如何辦理扣繳？
A：給付總額＝100萬元/(1-20%) ＝125萬元----所得125萬元
扣繳稅款＝125萬元×20%＝25萬元----扣繳25萬元
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競技競賽機會中獎獎金：凡參加舉辦地點在中華民國境內之各項競技、競賽及機會中獎活動所取得之獎金或給與。
| 身分別 | 居住者 | 非居住者 |
| 競技競賽機會中獎之獎金或給與 | (一) 10% (二) 政府舉辦之獎券中獎獎金每聯 (組、注) 獎額超過 2,000 元者，全額扣繳 20% | (一) 20% (二) 同左 |
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競技、競賽或機會中獎之獎項，如係實物，應按取得時，政府規定之價格或認可之兌換率折算，未經政府規定者，以當地時價計算所得額辦理扣繳。
（所得稅法施行細則第89條之1 ：本法第88條第1項規定之各類扣繳所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，適用本法第14 條第2 項規定計算。 ）
所得稅法第88條第1 項規定之各類扣繳所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，適用本法第14條第2項規定計算。(所得稅法施行細則第89條之1)
獎品憑購入發票之金額或自行生產之成本為獎額，由中獎人繳付扣繳稅款。
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（統一發票）
政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣2000元者， 免予扣繳。每聯獎額超過新臺幣2000元者，應按給付全額扣取20%。(各類所得扣繳率標準第2條第1項第7款、第3條第1項第7款)
統一發票中獎獎金，可適用所得稅法第14條第8類第3款規定，除依第88條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。（財政部68.5.5. 臺財稅第32908號函）
例：統一發票六獎200元及五獎1000元均免予扣繳（並免列單，財政部91.1.8 台財稅字第0900064287號函），
四獎4000元扣繳800元（實收3200元+紅色分離課稅扣繳憑單1張----因為依各類所得扣繳率標準第11條規定，不受稅額2000元起扣點之限制），以此類推。
退職所得
| 身分別 | 居住者 | 非居住者 |
| 退職所得 | 減除定額免稅後按6%扣繳 | 減除定額免稅後按18%扣繳 （98年12月31日以前20%） |
退職所得
退職所得：個人領取之退休金、資遣費、退職金、終身俸非屬保險給付之養老金及依勞工退
休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得均屬之，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳
付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部份
及其孳息，不在此限。
營利事業依勞動基準法第16條第3項規定給付勞工預告期間之工資，兼具資遣費性質。
（財政部83.8.9. 台財稅第831604301號函）
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退職所得
依勞工退休金條例第13條第 2項規定約定結清之退休金，未全額移入勞保局個人退休金專戶者，該結清之退休金，應全數依本部94年 3月 23日臺財稅字第 09404519790 號令規定，計算退職所得；嗣後退休領取時，不再併入退職所得計算。
依勞工退休金條例第24條及同條例施行細則第41條規定，由勞工保險局發給之退休金，應由該局之扣繳義務人依所得稅法第88條及第92條 規定辦理扣繳及申報。
依勞工退休金條例規定，勞工個人退休金專戶之退休金，係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息，屬勞工個人所有，於勞工死亡時，應依遺產及贈與稅法第1條規定，併入其遺產總額課徵遺產稅。
（財政部 94.09.30. 臺財稅第09404571910 號令)
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退職所得
（勞退條例-結清年資金）
雇主依勞工退休金條例第11條第2 項、第3項規定一次發給保留年資之退休金，應依所得稅法第14條第1 項第9類第1 款規定核課所得稅 ；其「退職服務年資」之計算，應以前揭條例第11條第1 項規定保留之工作年資為準。
依勞工退休金條例第11條第3 項規定計算之結清退休金，全額移入勞工保險局之個人退休金專戶者，在未符合請領條件前，依法不得領回 ，尚無課稅問題。嗣依第24條規定領取時再依所得稅法第14條第1項第9類退職所得規定核課所得稅。
勞工保險局依勞工退休金條例第24條規定發給一次退休金或月退休金，應分別依所得稅法第14條第1項第9 類第1款、第2 款規定核課所得稅；至於一次領取之退休金，其「退職服務年資」之計算，應以前揭條例第24條第2 項規定之工作年資為準。
（財政部940323台財稅第09404519790 號令）
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退職所得
| 所得期間 領取方式 |
102.01.01以後 | 課稅方式 |
| 一次領取者 | A≦17萬5千元×Y部分 | 免稅 |
| A超過17萬5千元×Y 但未達35萬1千元×Y之金額部分 |
半數課稅 | |
| A超過35萬1千元×Y之金額部分 | 全數課稅 | |
| 分期領取者 | B超過75萬8千元之金額部分 | 課稅 |
| 兼領一次與分期者 | 上2項規定可減除之金額依領取一次及分期退職所得之比例分別計算 (A：一次領取總額 B：分期領取之全年領取總額 Y：退職服務年資) |
|
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其他所得
| 身分別 | 居住者 | 非居住者 |
| 其他所得 | 原則：免扣繳(應列單) 例外： 1.告發或檢舉獎金按20%扣繳 2.與證券商或銀行從事 結構型商品交易之所得 按所得額10%扣繳 |
1.法人按20％扣繳 2.個人免扣繳， 按20％申報納稅 3.告發或檢舉獎金按20%扣繳 4.與證券商或銀行從事 結構型商品交易之所 得按所得額15%扣繳 |
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其他所得
其他所得：取自中華民國境內，且無法明確歸屬第14條第1至9類之所得，如幼稚園補習班收入、職工福利金、員工認股權憑證差額利益、結構型商品交易所得等等。
台端與他人訂定土地買賣契約，因他方放棄承買，而沒收之定金，核屬所得稅法第十四條第一項第九類之其他所得，應合併該年度之所得，申報課稅。
(財政部68.1.9. 臺財稅字第30131號函)
個人買受土地，因出賣人違約，經法院判決而受領之違約金，核屬 所得稅法第十四條第一項第九類之其他所得，應以該項收入額減除 成本及必要費用後之餘額，合併課徵綜合所得稅
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其他所得
（保險之解約金）
• 受益人為員工及其家屬
營利事業之員工或家屬所取得之滿期給付，依所得稅法第14條第7款規定，可免納所得稅。
• 受益人為營利事業
營利事業於取得滿期或中途解約金，俟轉發給員時，應歸屬員工之其他所得。
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其他所得
（職工福利委員會之補助）
營利事業職工福利委員會自依職工福利金條例提撥之福利金所發給之各項補助費：
(1)職工子女教育獎助學金，如係以在學學業及操行成績達於某項標準為條件，則免稅免扣繳；如屬普通發給之子女教育補助費，則應列入所得人之其他所得。
（財政部67.12.26.台財稅字第38505 號函）
(2)職工及眷屬死亡喪葬費，如為職工本人死亡而給付者，應併入死亡人之遺產總額計繳遺產稅（財政部86.9.4. 台財稅第861914402 號函）；如係職工眷屬死亡而給付者，則為一般補助性質，併入其他所得課稅。
(3)職工及眷屬傷病醫藥補助及職工遭遇重大災害救助等補助費，應合併所得人之其他所得。（財政部79.6.26.台財稅第790119142 號函）
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其他所得
(會費、教育訓練費)
•營利事業或所得稅法第11條第4 項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體加入各該業同業公會或加入依法成立之人民團體成為會員，依規定繳納之會費，免依所得稅法第89 條第3項規定列申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單
(財政部 99.12.24 台財稅字第09900471090 號)
•自100年1 月1日起，營利事業派員參加所屬同業公會舉辦之教育訓練課程支付之教育訓練費用，給付時免予扣繳所得稅，惟仍應依法列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。
(財政部 99.12.9 台財稅字第09900417190 號)
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其他所得
（公司對機關團體之捐贈）
自98年1月1日起，營利事業或機關團體對符合所得稅法第11條第4項所稱之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，應確實依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關並填發免扣繳憑單。
(97.10.16 台財稅字第09700346920號)
98年度起各類所得扣繳暨免扣繳憑單， 於「其他所得」類別欄項，增列97「受贈所得」細項代碼。
所得稅法第4條第17款：因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免所得稅。但取自營利事業贈與之財產，不在此限。
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其他所得
(公益慈善團體對海外捐贈應否辦理扣繳？ )
所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱國內機關團體）對外國機關團體或非中華民國境內居住之個人之捐贈，受贈人取得之捐贈核屬所得稅法第8條第11款規定在中華民國境內取得之其他收益。該捐贈除屬國際間發生重大天災、事變，經主管機關核准進行國際人道救(捐)助，或符合所得稅法及其他法律規定免稅者外，應依所得稅法規定課徵所得稅。
(99.9.24 台財稅字第09900181010 號函)
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其他所得
(損害賠償金)
•訴訟雙方當事人，以撤回訴訟為條件達成和解，由一方受領他方給予之損害賠償，該損害賠償中屬填補債權人所受損害部分，係屬損害賠償性質，可免納所得稅；其非屬填補債權人所受損害部分，核屬所得稅法第14條第1項第9類規定之其他所得，應依法課徵所得稅。三、所稱損害賠償性質不包括民法第216條第1項規定之所失利益。
( 財政部83.6.16 台財稅字第831598107 號函)
•民法第216條：
損害賠償，除法律另有規定或契約另有訂定外，應以填補債權人所受損害及所失利益為限。
依通常情形，或依已定之計劃、設備或其他特別情 事，可得預期之利益，視為所失利益。
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其他所得
（法人股東之董監酬勞）
法人股東擔任公司董事或監察人所取得之酬勞，核屬其他所得性質，扣繳 義務人於給付時，應依下列規定辦理：
一、法人股東如為在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人之營利事 業，扣
繳義務人於給付時免予扣繳，惟應依所得稅法第89 條第 3 項 規定，列單申報主管稽徵機關及
填發免扣繳憑單。
二、法人股東如為在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，扣繳義務人於給付時，應依所得稅法第 88 條及各類所得扣繳率標準第 3 條第 1 項第 9 款
規定，扣繳所得稅款。
( 財政部 97.11.19. 臺財稅字第09700380860 號)
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